法国法律咨询：有关工商企业免税

问：我们是一家中资工商企业，正准备落户法国。请问法国对于外资企业有哪些扶持和优惠措施？

新桥律师：法国对于外资企业和本国企业采取一视同仁的政策。这意味着除了一些签证和居留方面的简化外，外资企业不能享受任何特殊待遇。与此同时，适用于法国企业的优惠措施同样适用于外资企业。因此，我们只能把可能对在法国的外资企业有用的一些优惠政策列举如下：

• 科研活动退税

企业的科研投资退税额可从公司所得税中扣除。

如果公司所得税低于退税额，税务局将在三年后以现金退还。退税额为科研支出的30%，但上限为1亿欧元，超过部分按5%退税。新申请企业第一年可享受50%的退税，第二年为40%。退税的领域为基础研究，应用研究和实验，如对产品，生产工艺，设备和流程进行创新或实质性改进等。科研开支包括：

- 直接用于科研的不动产和设备；
- 科研人员工资；
- 为科研申请或支付的专利费；
- 标准化费用；
- 科技追踪。

• 家庭安置退税

税务总则第244-4F条规定，企业员工安置家庭的开支可享受25%的退税（设立托儿所，对产假父母进行培训及假期工资等）。每个企业的上限为每年50万欧元，从公司所得税中抵扣。

在公司所得税低于退税金额时，多交的税款将退还企业。自2009年1月，企业设立托儿所和婴儿室的开支的退税额上升为50%。但自2010年后，退税仅限于3岁以下婴儿设施和保姆费。

• 培训退税

税务总则第244-4P条规定，员工前10个小时的培训支出可享受25%的退税，上限为每小时75欧元。每个企业两年退税总计不得超过5000欧元（2008年12月2日部长通函）。

• 地区税收优惠措施

在某些地区创建新企业可在两年中完全免交公司所得税。企业自第三年起减税额分别为75%，50%，25%，即所谓“三减两免”政策。但减税上限为22.5万欧元。此外，相关企业还可两年免交地产税。享受减税的企业必须开辟新业务，其他公司在申请企业的持股比例应小于50%。

科研经费超过15%的年轻企业可在8年内部分免交企业所得税和地产税。其三年内的减税额上限为10万欧元。

年轻的创新企业的科研人员工资可在8年内免征雇主社保分摊金。以上优惠措施仅限于中小企业（员工人数少于250人，销售额低于4000万欧元，或资产总额低于2700万欧元。其多数股东为自然人或中小企业）。

• 公司总部或物流中心的免税措施

正如其他欧盟国家那样，在法国，专门从事管理、行政和协调的公司总部以及从事包装、贴标签和发送货物的物流中心也可享受特殊的免税措施。上述服务只能向本集团企业提供。利润率根据事先和税务部门商定的协议执行，以避免税务稽查日后提出质疑。一般来说，该利润率在6-10%之间。

最后，上述机构向其外派人员支付的工资可完全或部分地免交个人所得税。有条件享受免税的企业应向税务机构大企业部（Direction des Grandes Entreprises）提出申请。

新桥律师事务所

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